建筑装修会计_建筑装修会计账务怎么处理

建筑装修会计_建筑装修会计账务怎么处理

       大家好，很高兴有机会和大家一起探讨建筑装修会计的问题。我将用专业的态度回答每个问题，同时分享一些具体案例和实践经验，希望这能对大家有所启发。

1.厂房装修材料款会计分录

2.小规模公司装修费用怎么做账

3.公司的装修费用如何做账务处理？

4.装潢费用的会计处理方法

5.公司的装修费用怎么做会计分录？

厂房装修材料款会计分录

       1、材料款计入费用支出且取得对应发票：

       借：管理费用——装修费（根据费用所属部门计入相关科目）

       应交税费——应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款

       2、材料款计入厂房价值且取得对应发票：

       借：在建工程——装修费

       贷：银行存款——厂房

       借：固定资产——厂房

       贷：在建工程——装修费

       厂房装修材料款，应根据其入账方向，通过“管理费用”等科目或“在建工程”等科目核算。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。在建工程，指企业资产的新建、改建、扩建等尚未完工的工程支出。

小规模公司装修费用怎么做账

       1、如果房产是自己的，

       借：在建工程

       贷：现金或银行存款

       装修完毕后

       借：固定资产

       贷：在建工程

       2、如果房产是租来的可分两种情况

       (1)、装修费用巨大时，可做固定资产管理，按照租赁期与使用年限孰短计提折旧。

       借：在建工程

       贷：现金或银行存款

       装修完毕后

       借：固定资产

       贷：在建工程

       （2）、如果装修费用不大时，借：长期待摊费用贷：现金。营业的第1月一次结转入管理费用-开办费。

       请你针对公司资产规模实际情况衡量使用。

       装修费用巨大时，可做固定资产管理，科目为固定资产——XX资产装修

       小规模纳税人也一样，小规模纳税人只是在增值税核算时不一样。开始营业的第1月是指工程完毕后，开始正式经营并产生收入的那一月。

       装修房屋比较常见，尤其是金融企业，经营网点比较多，提升经营形象及改善办公场所也导致装修房屋比较频繁，有些年度房屋装修费用在企业成本费用支出中还占有较大的比例，其会计核算与税务处理是否正确，对企业会计利润以及税收产生一定影响。企业发生的房屋装修费主要包括自有及融资租赁房屋装修费和租入固定资产装修支出。检查房屋装修费用支出需要核心关注房屋装修费用的会计核算与税务处理存在的重要差异。

       一、房屋装修费用的会计核算

       对于固定资产的后续支出，会计准则的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分扣除，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能加以确认。一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，二是该固定资产的成本能够可靠地计量。

       房屋装修属于固定资产后续支出，自有固定资产装修的，如果因装修延长了固定资产的使用寿命，或者因装修改善环境使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，因装修导致的经济利益很可能流入企业，装修费用应计入固定资产账面价值，除此之外的支出，应当确认为当期费用。企业会计准则对固定资产装修费用是否资本化并无装修费用占固定资产原值或净值比例的要求，判断标准是两个基本条件，通常情况下，自有房屋大修，只是维持原有功能或保持固定资产正常使用，并不能因装修带来经济利益的增量流入，应当计入当期费用，房屋改建或改良，增加了功能或延长了寿命，应当计入资产账面价值。融资租赁方式租入的固定资产发生的后续支出，比照上述原则处理。

       固定资产发生可资本化的后续装修费用支出，一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。发生的后续支出计入在建工程，后续支出完工并达到预期可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产装修费，符合资本化原则的，参照上述原则执行。

       对于经营租赁方式租入的固定资产改良支出，应计入“长期待摊费用”科目核算，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采取合理方法单独计提折旧。

       二、房屋装修费用的税务处理

       对于固定资产后续支出的资本化和费用化的处理，税法作出了不同规定，存在较大差异。针对固定资产装修或大修理支出，《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销。企业发生的已提足折旧的固定资产改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。《企业所得税法实施条例》第六十九条规定，只有同时符合“(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上”的后续支出，作为长期待摊费用，按规定在固定资产尚可使用年限内，分期摊销并税前扣除。对不符合上述条件的后续支出则须一次性计入当期损益。

       税法规定固定资产改建支出，是指改变房屋或建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。对于已经提足折旧尚可使用的固定资产改建支出以及租入固定资产改建支出，应作为长期待摊费用分期摊销，对于未提足折旧的固定资产改建支出，应增加固定资产计税基础，并适当延长固定资产折旧年限。对于固定资产装修，不能改变固定资产结构或者功能，不能延长固定资产使用寿命的，应当作为固定资产大修理支出处理。符合大修理支出两个条件的作为长期待摊费用按规定摊销，不符合条件的，应当一次计入当期损益。对于融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费支出，参照上述原则进行税务处理。

       举例：

       房屋装修支出如何进行财税处理

       某公司为了树立企业形象，准备对办公楼进行大规模装修。该办公楼账面原价280万元，装修费用54万元，含外购材料40万元，其中取得增值税进项税额6万元，已通过认证并获抵扣。

       对此装修业务，企业的会计处理是：

       借：长期待摊费用　　54万元

       贷：原材料　40万元

       银行存款等　　　14万元

       装修费用摊销时，企业根据会计制度规定：大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销。估计下次大修理应在5年之间，每月摊销费用：

       借：管理费用　0.9万元

       贷：长期待摊销费用　　0.9万元(54万元÷5÷12=0.9万元)

       所得税的处理，根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)的规定，该办公楼的装修费用符合固定资产修理应视为改良支出的条件之一，即发生的修理支出达到固定资产原值20%以上。由于该办公楼折旧尚未提足，根据该文件规定应作增加房屋价值处理。因此，企业将装修费用54万元计入了房屋的价值，与办公楼原计税价值一起在剩余折旧期限内计提税前扣除的折旧。

       税务咨询机构人员对企业此项业务的会计与税务处理提出了如下异议：

       1、会计处理上，该企业办公楼的大修理费用不应再通过“长期待摊销费用”处理。根据《企业会计准则固定资产》规定，与固定资产有关的后续支出，如果可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用。《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》(财会[2003]10号)进一步明确，固定资产装修费用，符合上述资本化原则的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。该办公楼装修费符合准则应予资本化的规定。

       2、根据《增值税暂行条例实施细则》规定，增值税非应税项目包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。因此，办公楼维修领用材料属用于增值税非应税项目，应作进项税额转出处理。

       综上，该业务正确的会计处理应为：

       1、费用发生时：

       借：固定资产固定资产装修　60万元

       贷：原材料　40万元

       银行存款　14万元

       应交税费应交增值税(进项税额转出)　6万元

       2、每月计提折旧：假设固定资产尚可使用年限为4年，因两次装修期间为5年，所以应按4年计提折旧：

       借：管理费用　1.25万元

       贷：累计折旧　　　1.25万元(60万元÷4÷12=1.25万元)

       3、该办公楼资本化后续支出所得税处理是否必须按照国税发[2000]84号文的规定执行呢?咨询人员认为，房屋以外的未提足折旧固定资产的资本化后续支出，在会计与税务上除了判断的标准不同外，具体处理的方法是类似的，即都是增加固定资产价值，因此其会计与税务的差异较小。而房屋后续支出的资本化与其他固定资产后续支出的资本化会计处理相比，除了计入会计科目不同外，折旧年限也不同，房屋资本化后续支出的折旧年限是“两次装修期间”与“尚可使用年限”两者中较短的期间，如果房屋“两次装修期间”低于“尚可使用年限”，“固定资产装修”会计上按“两次装修期间”年限计提折旧，下次装修时未计提完的折旧还要一次性转入“营业外支出”。在税法上若按国税发[2000]84号文规定处理，房屋资本化的装修费用计入房屋原来的价值，与房屋原有计税价值一起在税法剩余折旧期限内计提税前扣除的折旧，这就会造成很大的会计与税法差异。所以，为了减少纳税差异，简化纳税申报，对于房屋资本化后续支出的税务处理，可以按照会计的规定执行。

       笔者认为，税务咨询人员对该企业办公楼后续支出的会计与税务处理意见是正确的。实务中对于房屋后续支出的会计与税务处理，还应注意以下几点：

       1、会计处理上，并非所有房屋装修费用都是通过“固定资产固定资产装修”科目核算的。尚未投入使用的房屋发生的装修费用，应先计入“在建工程”，然后再转入“固定资产房屋”科目。即使是投入使用后的房屋发生的装修费，也只有在符合资本化的条件时，才能计入“固定资产固定资产装修”科目，否则，应计入当期费用。对于租赁的房屋，如是融资租赁，则其会计处理与自有房屋相同，只不过折旧年限略有不同，融资租赁房屋装修费折旧年限为“两次装修期间”、“尚可使用年限”及“剩余租赁期”三者中较短期间;如是经营租赁，则其资本化的装修费根据财会[2003]10号文的规定，应单设“经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限较短期间内计提折旧。

       2、根据今年颁布的《企业会计准则第4号固定资产》，固定资产后续支出资本化确认条件与固定资产初始确认条件相同，即与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产成本能够可靠计量。可见，新准则与现行准则关于固定资产后续支出资本化的条件是存在差异的。但新准则只是从明年开始在上市公司执行，因此一般企业还是应按照现行准则的规定进行会计处理。

       3、在所得税上，如果该企业是外商投资企业，则不能按咨询人员的意见进行处理。根据《国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复》(国税函 [2000]704号)，外资企业自有房屋投入使用前发生的装修费，应并入房屋价值，按税法所规定的折旧年限计提折旧;投入使用后发生的装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销。

公司的装修费用如何做账务处理？

       小规模公司装修费用的做账方式一般分为以下几步：

       1、记录装修工程的成本，包括材料、人工、设计等费用。

       2、确认装修工程的收入，根据合同或协议确定。

       3、计算装修工程的利润，即收入减去成本。

       4、将装修工程的利润计入公司的利润表中。

       做账是会计工作的基础，对于小规模公司来说，装修费用的做账需要遵循一般的会计原则和规定。首先，需要记录装修工程的成本，包括购买的材料、支付的人工费用、设计费用等。这些费用都是装修工程的重要组成部分，需要准确记录。其次，需要确认装修工程的收入，这可以根据合同或协议来确定。一般来说，收入是装修工程完成后客户支付的款项。最后，计算装修工程的利润，即将收入减去成本。这个利润需要计入公司的利润表中，以便在财务报表中体现。

       为了正确地做账，小规模公司需要注意以下几点：

       1、建立完整的会计记录体系，包括原始凭证、记账凭证、明细账、总账等。

       2、及时记录装修工程的各项费用，确保费用的真实性、完整性和准确性。

       3、定期对会计记录进行复核和审计，确保会计信息的准确性和可靠性。

       4、遵守相关法律法规和会计准则，确保做账的合法性和合规性。

       综上所述内容：小规模公司装修费用的做账需要记录成本、确认收入、计算利润并计入利润表。为了正确地做账，公司需要建立完整的会计记录体系，及时记录各项费用，定期进行复核和审计，并遵守相关法律法规和会计准则。

       法律依据：

       《中华人民共和国会计法》

       第二十五条

       公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。

       第二十六条

       公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

       （1）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；

       （2）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；

       （3）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；

       （4）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；

       （5）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。

装潢费用的会计处理方法

       公司因使用年限已久而进行装修，发生的装修费用支出，可通过长期待摊费用科目核算，具体账务处理是什么？

       公司装修费用的会计处理

       支付装修费用分两种情况：一种情况是装修的地方是公司自有的，另一种情况是装修的地方是租来的。

       装修的地方是公司自有的：

       借：在建工程

       贷：银行存款或库存现金

       竣工结算后：

       借：固定资产（达到资本化条件）

       贷：在建工程

       装修的地方是租来的：

       借：长期待摊费用－装修费

       贷：银行存款或库存现金

       摊销时：（装修费用按租赁合同的期限在有效期内按月摊销）

       借：管理费用－装修费

       贷：长期待摊费用－装修费

       管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。包括：企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、技术转让费等。

       长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用。

       在建工程的会计核算

       在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有

       自营

       和

       出包

       两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程;出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。

       一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

       企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

       二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

       在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

       三、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

公司的装修费用怎么做会计分录？

       装潢费用是企业中常见的一种支出，那么这笔费用应该如何进行会计处理呢？本文将为您详细介绍装潢费用的会计处理方法。

固定资产入账

       如果装潢费用占原房屋价值的20%以上，或是改变了房屋用途，或是显著延长了房屋寿命，那么这笔装潢费用可以纳入固定资产。从装潢完成的下个月起，将装潢费与原有固定资产一并在剩余使用年限内进行折旧。

长期待摊费用

       如果装潢费用较高，且预计使用期限较长，那么这笔费用可以计入长期待摊费用。从费用发生的当月开始摊销，摊销期限可参考装潢后房屋的预计使用年限。

当期费用

       如果装潢费用相较于企业总资产来说微不足道，也可以选择在当月将其计入期间费用。

       对于刚成立的公司来说，会需要准备很多东西，那么最基本的就是会涉及到公司的装修费用，那么对于公司的装修费用应该怎么做会计分录呢？

       公司装修的费用应该怎么做会计分录？

       如果房屋是自有的，装修费用应该计入固定资产成本，单独设置明细科目核算，通常按5年期间计提折旧

       借：固定资产——装修费用

       贷：在建工程

       装修费用单独计提折旧时

       借：管理费用

       贷：累计折旧

       如果房屋是租赁的，则需要作处理

       借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出

       贷：银行存款

       按租赁期进行摊销

       借：管理费用

       贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出

       装修费记入长期待摊费用后摊销怎么做会计分录？

       长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，

       其他应当作为长期待摊费用的支出,《企业所得税法实施条例》第七十条规定:自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年.

       《中华人民共和国企业所得税法》第十三条的规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除

       1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

       2、租入固定资产的改建支出

       3、固定资产的大修理支出

       4、其他应当作为长期待摊费用的支出公司发生房屋装修费用进项税额可以一次性抵扣吗？

       好了，今天关于“建筑装修会计”的话题就讲到这里了。希望大家能够对“建筑装修会计”有更深入的认识，并且从我的回答中得到一些帮助。